2012年《會計基礎》第三章 會計等式與復式記賬 第二節(jié) 復式記賬法

復式記賬法（主要結合具體業(yè)務會運用）
（一）定義：復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。
（二）特點：
1、對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行分類記錄。這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映經濟業(yè)務的來龍去脈，還能全面、系統(tǒng)地反映經濟活動的過程和結果。
2、由于每一項經濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記，因而可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
3、復式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。
二、借貸記賬法（重點）ΔΔ
(一) 借貸記賬法的概念：是指以"借"、"貸"為記賬符號的一種復式記賬法。
(二) 借貸記賬法的記賬符號
記賬符號："借"、"貸"兩個字為記賬符號，分別代表賬戶的左方和右方。
注意：借貸只是純粹的記賬符號。成為會計上的專業(yè)術語，用來標明記賬的方向。"借"表示增加還是"貸"表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。
(三) 借貸記賬法下的賬戶結構（必須牢牢記住各類帳戶的結構，這是做會計分錄的基礎）
1、資產類賬戶的結構：一般借加，貸減，余額在增加方即借方。借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額
注意：資產類帳戶中的備抵帳戶結構與上述情況正好相反。
2、負債類賬戶的結構：一般貸加，借減，余在貸。貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額
3、所有者權益類賬戶的結構（與負債類賬戶相同）：一般貸加，借減，余在貸。貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額
4、損益類賬戶
（1）收入類賬戶的結構（與所有者權益類賬戶類似，但期末沒有余額）
（2）費用類賬戶的結構：借加，貸減，期末一般無余額。
5、成本類賬戶：借加，貸減，期初期末余額在借方。
注意：規(guī)律總結：

費用＋資產＝負債＋所有者權益＋收入
(四) 借貸記賬法的記賬原則：有借必有貸，借貸必相等
記錄一個賬戶的借方，同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方；記錄一個賬戶的貸方，同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。
(五) 借貸記賬法的試算平衡
1、定義：試算平衡是根據會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。
2、分類
（1）發(fā)生額的試算平衡法
公式：所有賬戶借發(fā)＝所有賬戶貸發(fā)。
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
依據：借貸記賬法的記賬規(guī)則
（2）余額試算平衡法
公式：所有賬戶借余＝所有賬戶貸余
全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶的貸方期末余額合計
依據：依據：資產=負債+所有者權益的恒等關系
注意：
1、一般而言，如果所有賬戶在一定期間內借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤；
2、如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確（但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤）。
局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借、貸方的平衡關系。比如記賬時重記或漏記整筆經濟業(yè)務、對相互對應賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等，都難以通過試算平衡檢查出來。